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现金流量表的基本格式是什么?现金流量表的基本内容是什么?

来源:炒股知识时间:2019-05-13 20:16:14

现金流量表的格式与内容

(一)基本格式

我国现金流量表的基本格式分为上下两大部分,上半部分包括经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量以及汇率变动对现金的影响,现金及现金等价物净增加额;下半部分作为上半部分的补充资料,包括不涉及现金收支的投资和筹资活动、将净利润调节为经营活动的现金流量及现金和现金等价物净增加情况。

现金流量表的基本格式是什么?现金流量表的基本内容是什么?

会计上编制现金流量表的方法有两种:直接法和间接法。直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量表时,一般以利润表中的营业收入为起算点,调整与经营活动有关的项目的增减变动,然后计算出经营活动的现金流量。间接法是以本期净利润为起算点,调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动,据此计算出经营活动的现金流量。从两者方法的编制过程看,采用直接法提供的信息有助于评价未来现金流量,而间接法却不具有这一优点。因此,国际会计准则鼓励企业采用直接法编制现金流量表。我国新的会计准则也要求现金流量表必须以直接法编制,但在现金流量表的补充资料中还单独按照间接法反映经营活动现金

(二)基本内容

现金流量表主要由三部分组成,分别反映企业在经营活动、投资活动和筹资活动中产生的现金流量。每一种活动产生的现金流量又分别揭示流入、流出总额,使会计信息更具明晰性和有用性。下面是山东黄金2006年6月30日以来5个时段的现金流量表。流现金流量表主要由三个部分构成:

(1)经营活动产生的现金流量。在现金流量表中,由于经营活动产生的现金流量是一项重要指标,它可以说明企业在不动用外部筹集资金的情况下,通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债、支付股利和对外投资,包括购销商品、提供和接受劳务、经营性租赁、交纳税款、支付劳动报酬、支付经营费用等活动形成的现金流入和流出。在权责发生制下,这些流入或流出的现金,其对应收入和费用的归属期不一定是本会计年度,但是一定是在本会计年度收到或付出,例如收回以前年度销货款,预收以后年度销货款等。公司的获利能力是其营销能力、收现能力、成本控制能力、回避风险能力等相结合的综合体。由于商业信用的大量存在,营业收入与现金流入可能存在较大差异,能否真正实现收益,还取决于公司的收现能力。经营活动的现金流量大小,反映公司自身获得现金的能力,是公司获得资金持续来源的主要途径。了解经营活动产生的现金流量,有助于分析公司的收现能力,从而全面评价其经济活动成效。一般来说,上市公司经营活动产生的净现金流量应为正数,而且经营活动的现金流量占全部现金流量的比重越大,说明公司的财务状况越稳定。

(2)投资活动产生的现金流量。公司的投资活动是指与公司原定期限在3个月以上的资产有关的交易活动,包括公司长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量,主要包括购建和处置固定资产、无形资产等长期资产,以及取得和收回不包括在现金等价物范量的情况。围内的各种股权与债权投资等收到和付出的现金。投资活动现金流量情况反映了公司投资规模的扩张和收缩情况,而且反映了投资活动中的对内投资和对外投资的关系。通常,投资活动中对内投资的现金净流出量大幅度提高,往往反映了其为拓展经营所作的努力,意味着该公司面临着一个新的发展机遇,即将步入快速增长阶段,并且投资者还可以从中大致了解公司的投资方向。一家公司从经营活动、筹资活动中获得现金是为了今后发展创造条件。现金不流出,是不能为公司带来经济效益的。投资活动一般较少发生一次性大量的现金流入,而发生大量现金流出,导致投资活动现金流量净额出现负数往往是正常的,这是为公司的长远利益,为以后能有较高的盈利水平和稳定的现金流入打基础的。当然错误的投资决策也会事与愿违,所以特别要求投资的项目能如期产生经济效益和现金流入。

(3)筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致公司资本及债务规模和构成发生变化的活动,筹资活动产生的现金流量包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、向银行贷款、偿还债务等收到和付出的现金。其中,“偿还利息所支付的现金”项目反映公司用现金支付的全部借款利息、债券利息,而不管借款的用途如何、利息的开支渠道如何,不仅包括计入损益的利息支出,而且还包括计人在建工程的利息支出。因此该项目比损益表中的财务费用更能全面地反映公司偿付利息的负担。如果该项的现金净流入量大幅度增加,说明公司需要从外部大量筹集资金;如果筹资活动的现金净流出量大幅度增加,则说明公司规模正在收缩。

在分析筹资活动产生的现金流量时,我们不仅能掌握筹资活动中产生的现金流入与流出的数量大小,而且还能了解到资金流动的方向,其中一个很重要的方面,便是筹集资金的用途。我们购买某上市公司的股票时,要看该公司股票的招股说明书、上市公告书或配股说明书,其中一个重要的关注点是要看发售或配售股票所筹集的款项用于什么方面。如果用于扩大再生产的某些工程项目,用于引进先进的技术设备,说明该公司股票品质有向健康方向发展的趋势,值得我们去投资;如果募集的股款是用来补充流动资金短缺的,是用来弥,补 亏损或还债的,这说明股款的应用不能产生再生价值,而且风险极大,股票的品质较差,我们投资于这种股票时要极其谨慎。那么如何了解上市公司所募集的股款是否按招股说明书、上市公告书或配股说明书上指定的用途去使用的呢?其中一个可行的途径是阅读上市公司的现金流量表。具体来说,现金流量表可以回答股东如下问题:利润到哪里去了?利润增加了,为什么流动资金反而减少了?为什么公司亏损了,流动资金反而增加了?扩建厂房和购置设备的资金是从哪里来的?出售厂房设备所获得的收入是怎样处置的?公司是如何偿还债务的?发行、配售股票所得的资金用到哪里去了?公司发行债券所得的收入是如何使用的?如何分析公司募集的股款用于何处?如何判断公司募集的股款是否按指定的用途去使用?等等。

在阅读现金流量表时,我们首先应了解现金的概念。现金流量表中的现金是指库存现金及可以随时用于支付的存款和现金等价物。库存现金,是企业持有的可以随时用于支付的现金限额,一般就是资产负债表上“ 货币资金”项目的内容。准确地说,则还应剔除那些不能随时动用的存款,如保证金专项存款等。现金等价物是指在资产负债表上“ 短期投资”项目中符合以下条件的投资:持有的期限短;流动性强;易于转换为已知金额的现金;价值变动风险很小。在我国,现金等价物通常是指从购人日至到期日在3个月或3个月以内能转换为已知现金金额的债券投资。例如,公司在编制2007年中期现金流量表时,对于2007年6月1日购入2004年8月1日发行的期限为3年的国债,因购买时还有两个月到期,故该项短期投资可视为现金等价物。

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